Podatek od samochodów spalinowych 2024/2026
Jednymi z Kamieni milowych KPO jest wprowadzenie opodatkowania od samochodów spalinowych.
Aktualizacja: Podatek od aut spalinowych - marzec 2025
Rząd nie planuje wprowadzenia nowego podatku od własności pojazdów spalinowych, zamiast tego zamierza zmodyfikować obowiązujący podatek akcyzowy. Zmiany będą polegały na powiązaniu jego wysokości z emisją CO₂ i NOx oraz wiekiem pojazdu. Nowa forma opodatkowania obejmie zarówno samochody nowe, jak i używane, ale dotyczyć będzie jedynie pojazdów rejestrowanych po raz pierwszy w Polsce – auta już znajdujące się w ruchu nie zostaną objęte dodatkowymi opłatami. Ministerstwo Finansów podkreśla, że prace nad zmianami są w toku, a ostateczny kształt reformy nie został jeszcze ustalony. Jednocześnie nad wprowadzeniem odrębnej opłaty środowiskowej od pojazdów emitujących spaliny pracuje Ministerstwo Klimatu i Środowiska.
- Czytaj więcej: Bruksela szykuje nowe zakazy dla firm - zakaz rejestracji aut spalinowych na użytek firmowy oraz wynajem od 2030 roku
Rada Unii Europejskiej przyjęła rewizję polskiego KPO
To już pewne, podatku od samochodów spalinowych w Polsce nie będzie. Oczywiście chodzi o punkt dotyczący obowiązkowej opłaty przy rejestracji pojazdu spalinowego, który zgodnie z nową propozycją Ministerstwa Klimatu i Środowiska zastąpią dopłaty do samochodów elektrycznych. 16 lipca Rada UE przyjeła rewizję, którą wcześniej 1 lipca, zaakceptowała Komisja Europejska.W zamian za rewizję KPO polski rząd, w ramach środków dostępnych w KPO, zobowiązał się do udzielania finansowej pomocy w nabyciu nowych i używanych pojazdów elektrycznych przez osoby fizyczne. Na ten cel zaplanowano wydać 373,75 mln euro, czyli około 1,6 mld zł.
Jak ostatnio wspominaliśmy, błędnie formułowane komunikaty rządowe wprowadzają wiele osób w błąd, a powielanie informacji bez podawania kontekstu przyczynia się do szerzenia dezinformacji. W lutym ubiegłego roku, dla potwierdzenia rzetelności tego artykułu dodałam cytaty pochodzące bezpośrednio z zapisów Kamieni milowych, w których ówczesny rzad przyjął dwa osobne projekty zakładające opłaty związane z opodatkowaniem pojazdów spalinowych. jeden z nich dotyczył podatku przy rejestracji pojazdu spalinowego, który resortowi klimatu udało się zrewidować zastępując nowym projektem dopłat do zakupu samochodu elektrycznego. Do tej pory nie wspomniano nic o drugim podatku, mianowicie podatku od posiadania pojazdu spalinowego, czyli corocznej opłacie, jaką jako właściciele wnosilibyśmy, tak jak co roku płacimy podatku gruntowe czy te związane z nieruchomościami.
Polska jest jednym z niewielu krajów, które takiej opłaty nie wprowadziły do tej pory. Do tej pory ten zapis budził wiele kontrowersji, przywrócono nawet projekt ustawy, sprzed kilku lat, który obejmował nawet specjalny kalkulator wysokości opłaty.
W Czechach np. podatkiem własnościowym objęto wyłącznie firmy, a w Bułgarii obowiązek podatkowy dotyczy jedynie najbogatszych. Czy w Polsce ostatecznie podatek nie zostanie wprowadzony?
Powszechnego podatku od własności pojazdu spalinowego nie będzie, ale…
W Polsce, zgodnie z zapowiedziany Resortu Klimatu, podatek dla właścicieli pojazdów zostanie wprowadzony, ale będzie dotyczył każdego. Powszechny obowiązek podatkowy będzie dotyczył wyłącznie firm, posiadających więcej niż jeden samochód.
Resort przypomina jednocześnie, że w ramach rewizji KPO zaproponowano zmianę tzw. kamienia milowego E4G „Wejście w życie aktu prawnego wprowadzającego podatek od posiadania pojazdów związanych z emisjami zgodne z zasadą „zanieczyszczający płaci” będącego elementem reformy z sektora transportu „E1.1. Wzrost wykorzystania transportu przyjaznego dla środowiska.”
Z uwagi na fakt, że w ocenie MKiŚ działanie to miałoby charakter wyłącznie fiskalny, zaproponowaliśmy jego zmianę – podkreślają przedstawiciele resortu w nadesłanym do redakcji samar.pl mailu. - Zaproponowana zmiana składa się z dwóch elementów. Pierwszy, związany jest z opłatą i dotyczy modyfikacji istniejącej już opłaty za korzystanie ze środowiska, która jest płacona przez firmy posiadające floty pojazdów. Opłata ta jest związana z rzeczywistymi emisjami wprowadzonymi do środowiska z różnych źródeł, nie tylko z tytułu użytkowania pojazdów. Obecnie płacą ją przedsiębiorcy, których emisje są wycenione na więcej niż 800 zł. Od 2026 r. zmieni się sposób naliczania tej opłaty – jak podkreśla resort - najważniejszym elementem rewizji KPO dotyczącej rynku motoryzacyjnego w Polsce, jest pozyskanie środków w wysokości 1,6 mld zł na nowy program wsparcia do zakupu, leasingu oraz wynajmu pojazdów elektrycznego transportu. Będą z niej zwolnione firmy posiadające jeden pojazd. Samochody wykorzystywane w firmach pokonują o wiele więcej km rocznie, przez co ich negatywny wpływ na środowisko jest większy Zmiana opłaty jest więc sprawiedliwa społecznie, ponieważ dotyczy tej grupy, która w największym stopniu odpowiada za emisje z transportu - podkreślają przedstawiciele Ministerstwa Klimatu i Środowiska.
Nie będzie opłat za rejestrację samochodów spalinowych!
Zmiany w KPO zaakceptowane. Komisja Europejska przyjęła we wtorek 2.07. 2024 roku z zaproponowane przez Polskę zmiany w zapisie w Krajowym Planie Odbudowy. 30 kwietnia Polski rzad złożył wniosek o rezygnację z nałożenia opłat za rejestrację samochodów spalinowych, w zamian za dofinansowanie pojazdów elektrycznych. Komisja Europejska przystała na taki zapis, choć muszą go jeszcze zaakceptować kraje członkowskie. Mają na to cztery tygodnie.
Co najważniejsze, wartość KPO nie ulegnie zmianie, Polska otrzyma z funduszu 59,8 mld euro, z czego 34,5 mld euro będą stanowiły pożyczki a 25,3 mld euro dotacje. Zmianie nie ulegnie również liczba celów do zrealizowania przez Polskę, nadal obejmuje ona realizację 55 reform oraz 56 inwestycji.
Polski rzad wynegocjował zmiany w obrębie kamieni milowych (obligatoryjne zapisy, które są warunkiem wypłacenia środków z funduszu). W ramach rewizji zaproponowano korektę 14 z 55 reform oraz 27 z 56 inwestycji. Z punktu widzenia naszych czytelników, zapisy dotyczący opłat za rejestrację pojazdów spalinowych wydaje się być kluczowy, choć jak informowaliśmy, w zapisie w KPO występowały dwa dodatkowe podaki - od rejestracji pojazdów spalinowych oraz od posiadania, które miały w części obowiązywać od końca 2024 roku całość opłat pozyskanych z danin miała zostać przeznaczona na rozwój niskoemisyjnego transportu publicznego. W przypadku podatku od własności decyzji nie ma, choć nie dalej jak 30 kwietnia na platformie X mogliśmy przeczyatć wypowiedź Marszałka Sejmu, która uwzględniała również ten punkt KPO.
Zmiana zapisów w KPO - zapiast podatku, dofinansowanie "instrumentu finansowego, który za pomocą wsparcia w formie dotacji dla osób fizycznych umożliwi nabycie – kupno, leasing, wynajem długoterminowy – nowych i używanych pojazdów zeroemisyjnych".
Poniżej przytaczamy oficjalny komunikat ze strony kpo.gov.pl
Komisja Europejska zatwierdziła 1 lipca br. wniosek Polski w sprawie rewizji Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO), który nasz kraj przedłożył Komisji 30 kwietnia 2024 r.
Zmiany w KPO wynikały z przeglądu stanu realizacji reform i inwestycji KPO. Rewizja KPO objęła 7 komponentów. Dotyczyła 18 z 55 reform (12 z części grantowej i 6 z części pożyczkowej) oraz 39 z 56 inwestycji (26 z części grantowej i 13 z części pożyczkowej KPO).
Dalsze etapy
16 lipca br. planowane jest przyjęcie zmienionej decyzji wykonawczej przez Radę do Spraw Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN). Publikacja decyzji nastąpi jeden-trzy dni po jej podjęciu i to zakończy proces rewizji. Na przełomie sierpnia i września Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej planuje wysłać drugi i trzeci wniosek o płatność z KPO, a ich refundacja spodziewana jest pod koniec 2024 r.
Prace nad rewizją KPO
styczniu i lutym 2024 r. Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej oraz resorty odpowiedzialne za realizację KPO oceniły stan jego wdrażania.
Konsultacje społeczne projektu rewizji KPO trwały od 15 marca do 15 kwietnia 2024 r. Uczestniczyli w nich przedstawiciele strony samorządowej, organizacje pozarządowe i partnerzy społeczni oraz gospodarczy. W ramach wszystkich działań konsultacyjnych łącznie zgłoszono ponad 1100 uwag od ponad 100 różnych podmiotów. Raport z konsultacji został opublikowany na stronie internetowej MFiPR.
Konsultacje społeczne zostały podsumowane podczas III posiedzenia Komitetu Monitorującego KPO, które odbyło się 18 kwietnia br. Członkowie Komitetu mieli możliwość przedyskutowania i przedstawienia opinii nt. rewizji KPO. 30 kwietnia br. Rada Ministrów przyjęła, przedłożoną przez Minister Funduszy i Polityki Regionalnej, uchwałę w sprawie zmiany Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększania Odporności. Następnie rewizja została przesłana do Komisji Europejskiej. Komisja miała dwa miesiące na jej formalną ocenę. 1 lipca br. zatwierdziła rewizję.
Krajowy Plan Odbudowy - 57 inwestycji i 54 reformy
Krajowy Plan Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO) składa się obecnie z 57 inwestycji i 54 reform. Ma wzmocnić polską gospodarkę oraz sprawić, że będzie łatwiej znosić wszelkie kryzysy. Polska otrzyma z KPO blisko 60 mld euro (ok. 268 mld zł), w tym 25,27 mld euro (113,28 mld zł) w postaci dotacji i 34,54 mld euro (154,81 mld zł) w formie preferencyjnych pożyczek. Zgodnie z celami UE znaczna część budżetu KPO jest przeznaczona na cele klimatyczne (44,96 proc.) oraz transformację cyfrową (21,28 proc.).
Podatku od aut spalinowych nie będzie. Tak ogłosił na Platformie X marszałek Sejmu - Szymon Hołownia
Podatku od posiadania aut spalinowych w Polsce nie będzie. Taki prezent od Koalicji 15X na 20-lecie w Unii. Ministrowie @PL_2050 wynegocjowali z Komisją odejście od podatku i zastąpienie go systemem dopłat do zakupu elektryków. Zielona zmiana metodą zachęt, nie nakazów.
— Szymon Hołownia (@szymon_holownia) April 30, 2024
Pod postem Marszałka znajdziemy wypowiedzi wielu ministrów, które potwierdzają taki obrót sprawy. Na czym będą polegały nowe dopłaty do zakupu samochodu elektrycznego? Czytaj więcej:Nowe dopłaty do elektryków 2024.
Inną kwestią, to nieporuszony nadal podatek od własności samochodów spalinowych, który nie został ujęty w komunikacie Marszałka.
Podatek przy rejestracji samochodów spalinowych i podatek od własności pojazdu spalinowego być może nie zostaną wdrożone. Ministerstwo Finansów proponuje zmodyfikowanie obecnej akcyzy od samochodów, co ma stanowić kompromis między oczekiwaniami Komisji Europejskiej a obietnicami wyborczymi aktualnego rządu. Skupienie się na modyfikacji podatku akcyzowego pozwoliłoby na realizacje obietnic unijnych, ale również uniknięcie prowadzenia nowych danin.
Kontekst
Komisja Europejska zaakceptowała Krajowy Plan Odbudowy (KPO) Polski, umożliwiając dostęp do 59,8 mld euro z Funduszu Odbudowy, mających na celu wzmocnienie gospodarki po pandemii i przestawienie jej na nowe tory rozwoju. Spełnienie tych celów jest jednak uzależnione od wprowadzenia przez Polskę środków związanych z rozwojem niskoemisyjnego transportu. Polska zobowiązała się do wprowadzenia dwóch opłat: zmodyfikowanej opłaty rejestracyjnej dla samochodów spalinowych do 2024 roku i podatku od własności pojazdów emitujących spaliny do 2026 roku, które mają być uzależnione od emisji CO2 i NOx. Dochody z tych opłat mają być przeznaczone na rozwój niskoemisyjnego transportu publicznego i ograniczenie negatywnych efektów zewnętrznych transportu.
Nowy podatek akcyzowy zamiast opłaty za rejestrację auta spalinowego i podateku od własności?
Zgodnie z informacjami przekazanymi przez Ministerstwo Finansów, nowy system akcyzowy miałby bazować na zasadzie "zanieczyszczający płaci". Proponowana zmiana zakłada uzależnienie wysokości akcyzy od poziomu emisji szkodliwych substancji emitowanych przez pojazdy oraz od ich wieku. Tym samym akcyza miałaby przekształcić się z opłaty opartej głównie na pojemności silnika (obecnie do 2 000 cm3 stawka wynosi 3,1 proc., a powyżej 2 000 cm3 – 18,6 proc.), na opłatę bardziej zróżnicowaną i skierowaną na aspekty środowiskowe.
Nowy model akcyzowy a rynek motoryzacyjny w Polsce
Zmiana modelu akcyzowego może mieć znaczące skutki dla rynku motoryzacyjnego w Polsce. Przejście na system, w którym opłaty będą zależne od emisji zanieczyszczeń i wieku pojazdu, może zachęcić konsumentów do inwestycji w nowsze i bardziej ekologiczne samochody, co przyczyniłoby się do odnowienia parku samochodowego i zmniejszenia ogólnej emisji szkodliwych substancji. Jednocześnie może to wpłynąć negatywnie na rynek używanych samochodów spalinowych, których wartość mogłaby spaść z powodu wyższych kosztów eksploatacji związanych z większymi opłatami akcyzowymi.
Polska vs. KE: Spór o podatek od samochodów spalinowych
Wiceminister funduszy, Jan Szyszko, w rozmowie z PAP Biznes, przyznał, że negocjacje z Komisją Europejską (KE) dotyczące rewizji Krajowego Planu Odbudowy (KPO) są trudne, zwłaszcza w kontekście wprowadzenia podatku od samochodów spalinowych, czemu Polska się sprzeciwia. Mimo spornych kwestii, harmonogram uruchamiania wypłat i rewizji KPO pozostaje bez zmian.
Podatek od samochodów spalinowych w centrum dyskusji
Szyszko zaznaczył, że choć Polska oczekuje wypłaty pierwszej transzy z KPO w najbliższych dniach, to rozmowy o rewizji planu z KE nie należą do łatwych. Kontrowersje wzbudza przede wszystkim kwestia podatku od posiadania samochodów spalinowych, stanowiącego jeden z warunków KPO. Rząd RP dąży do usunięcia tego wymogu z planu, argumentując, że obciąża on niesprawiedliwie biedniejszą część społeczeństwa.
Polska i KE: trudna droga do porozumienia
Szyszko wskazał, że obecne rozmowy koncentrują się na znalezieniu sposobów na poprawę dostępności zielonego transportu bez wprowadzania kontrowersyjnego podatku. Podkreślił również, że KE postrzega wcześniej podpisany kontrakt z Polską jako korzystny dla siebie, co komplikuje renegocjację warunków KPO.
Przedłużenie terminu wydatkowania środków z KPO?
Na forum UE pojawiają się nieformalne dyskusje na temat możliwości przedłużenia terminu wydatkowania środków z KPO, obecnie ustalonego na sierpień 2026 r. Polska na obecnym etapie nie wnosi formalnych propozycji w tej kwestii, lecz sytuacja może ulec zmianie w zależności od decyzji wszystkich państw członkowskich UE i ich parlamentów.
Z artykułu dowiesz się wszystkiego na temat Kamieni milowych, KPO, a także dowiesz się, ile będzie wynosił podatek od samochodów spalinowych. Aktualnie w sieci znaleźć można jedynie stary projekt ustawy z 2006 roku, który w całości został ówcześnie odrzucony. Prezentujemy go wraz z uzasadnieniem na końcu artykułu.
Podatek od samochodów spalinowych wchodzi w życie w dwóch wersjach, jako podatek od rejestracji samochodów spalinowych, później jako roczna opłata od własności. Identyczne daniny zostały już wprowadzone w innych krajach należących do Unii, choć w każdym z nich zasady ich naliczania są różne. Choć jeszcze rok temu polski rząd zaprzeczał, że wprowadzi jakiekolwiek dodatkowe daniny, wraz z podpisaniem kamieni milowych 25 listopada 2022 roku pewne było, że ustawa podatkowa zostanie wprowadzona w życie wbrew zapowiedziom.
Krajowy Plan Odbudowy - co to takiego?
Krajowy Plan Odbudowy i Zwiększania Odporności (KPO) to program, w którego skład wchodzą 54 inwestycje oraz 48 reform. W ramach programu polska otrzyma 158,5 mld zł (106,9 mln złotych dotacji oraz 51,6 mld zł pożyczki). Program zakłada przeznaczenie budżetu na inwestycje poświęcone ochronie klimatu, a także transformację cyfrową w ramach europejskiego programu transformacji. Warto dodać, że Plan Odbudowy składa się z Programów realizowanych w ramach kilku obszarów aktywności jak odporność i konkurencyjność gospodarki, zielona energia i zmniejszenie energochłonności, transformacja cyfrowa, poprawa efektywności, dostępności i jakości systemu ochrony zdrowia, a także projekty wspierające zieloną i inteligentną mobilność. Każdy z nich zawiera tzw. kamienie milowe oraz wskaźniki.
Czym są Kamienie milowe?
Kamienie milowe stanowią obowiązkowy punkt do wdrożenia w ramach realizacji konkretnego planu. Niewdrożenie któregoś z nich skutkuje zablokowaniem funduszy.
KPO obejmuje reformy i inwestycje, które zakończą się 31 sierpnia 2026 roku.
Zakładanym efektem wdrożenia Kamieni milowych w ramach ekologicznego transportu ma być:
- 1 738 zero- i niskoemisyjnych autobusów dla transportu miejskiego i pozamiejskiego
- 478 km zmodernizowanych linii kolejowych
- 183 sztuki nowego taboru kolejowego (regionalnego i dalekobieżnego)
- 90 km nowych obwodnic
- 110 nowych tramwajów
- 305 zlikwidowanych miejsc niebezpiecznych (tzw. czarnych punktów)
Krajowy Plan Odbudowy a opodatkowanie samochodów spalinowych
Choć polski rząd jeszcze do niedawna zaprzeczał, że w ramach EU KPO (Krajowy Plan Odbudowy) wprowadzi jakiekolwiek dodatkowe podatki, podpisał 25 listopada 2022 roku porozumienie EU, w którym jednym z Kamieni milowych, koniecznych do spełnienia w związku z pozyskaniem funduszy w ramach Krajowego Planu Odbudowy jest wprowadzenie obowiązkowych podatków związanych z transportem spalinowym.
Poznaj ofertę samochodów elektrycznych w Superauto.pl
Kto odpowiada za treść Kamieni milowych?
Kluczowym pytaniem z obywatelskiego punktu widzenia jest to kto odpowiada za zapisy w KPO, a przede wszystkim ostateczne brzmienie Kamieni milowych. Przez ostatnie miesiące pojawia się coraz więcej głosów antyunijnych, że to właśnie Komisja Europejska za bardzo wnika w organizację państwa i narzuca gotowe rozwiązania, bez porozumienia czy analizy struktury społecznej. Jak wskazywał niejednokrotnie rzecznik polskiego rządu, Kamienie milowe do projektów unijnych zgłasza strona polska. Te większe są objęte konsultacjami społecznymi oraz poddawane akceptacji samej Komisji.
To ważna informacja w całym temacie opodatkowania samochodów spalinowych. Jeszcze w ubiegłym roku, kiedy KPO leżało na stole rząd podawał do informacji publicznej, że żadnych dodatkowych podatków nie będzie wdrażał, i że nie będą uginać się pod naporem propagandy. Tymczasem, aby móc pozyskać fundusze unijne Kamień milowy w postaci opodatkowania samochodów spalinowych znalazł się w KPO.
Czym jest podatek od aut spalinowych?
Podatek od aut spalinowych to obowiązkowa opłata związana z posiadaniem pojazdu spalinowego (benzynowego oraz diesla), regulowana w dwóch daninach: jednorazowo w ramach rejestracji samochodu, później w formie rocznej opłaty za posiadanie własności (jako podatek od posiadania samochodu spalinowego). Według zapisów w KPO podatek od aut spalinowych ma obowiązywać w pełni od 2026 roku, a jego wysokość będzie większa w przypadku starszych samochodów.
Regulacja podatkowa ma uderzyć w rynek starych samochodów, które nie spełniają minimalnych norm spalin i zniechęcić kupujących do ich zakupu. Oczywiście w ustawie przewidziano zapisy zwalniające z podlegania opodatkowaniu i dotyczą one np. pojazdów wojskowych czy zabytkowych.
Dowiedz się więcej: Normy emisji spalin - jakie są?
Podatek od posiadania auta spalinowego - kto zwolniony z podatku?
Art. 12. 1. Zwalnia się od podatku samochody, które są:
- 1) rejestrowane w trybie art. 73 ust. 3 i 4 Prawa o ruchu drogowym;
- 2) rejestrowane przez Siły Zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Siły Zbrojne Państw uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowe Kwatery i Dowództwa oraz ich personel cywilny, jeżeli jego członkowie nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium kraju;
- 3) używane do celów specjalnych, w rozumieniu art. 2 pkt 37 Prawa o ruchu drogowym;
- 4) pojazdami historycznymi w rozumieniu art. 2 pkt 11 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. Nr 124, poz. 1152, z późn. zm.5));
- 5) mieniem przesiedlenia osoby fizycznej przybywającej na terytorium kraju na pobyt stały lub powracającej z czasowego pobytu z zagranicy;
- 6) pojazdami samochodowymi jednośladowymi lub z bocznym wózkiem – wielośladowymi, skuterami śnieżnymi i wózkami golfowymi.
2. Zwalnia się również od podatku samochody, w przypadku gdy:
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, liczbę samochodów podlegających zwolnieniu od podatku oraz warunki i tryb stosowania zwolnień, uwzględniając konieczność prawidłowego dokumentowania zwolnień oraz zapewnienia prawidłowego wykonania obowiązku podatkowego.
Nowe podatki dla kierowców ujęte w KPO
W KPO ujęte zostały nowe podatki od aut spalinowych, które według wstępnych ustaleń będą dotyczyły każdego właściciela samochodu spalinowego. Nowe podatki mają wejść w życie w dwóch turach, między 2024 a 2026 rokiem. Ile wyniesie wysokość podatków? Według wstępnych ustaleń pod uwagę będą brane rok produkcji samochodu, tym samym spełniane normy Emisji spalin - stopień emisji dwutlenku węgla (CO2) oraz stopień emisji tlenków azotu (NOx).
Podatek za samochody spalinowe nie tylko w Polsce
Opłata rejestracyjna czy opłata za własność samochodu spalinowego są standardem w Unii Europejskiej. Obecnie jedynymi krajami, które nie wprowadziły takiego opodatkowania są Litwa, Estonia, Słowenia i Polska. To nie jedyne dodatkowe opłaty jakie wejdą w życie. W najbliższym czasie można również spodziewać się rozszerzenia płatnych odcinków autostrad oraz dróg ekspresowych, które nie będą dotyczyły wyłącznie ruchu tranzytowego, ale również pojazdów do 3.5 tony.
Sposób naliczania podatku od samochodów spalinowych w wybranych krajach UE
Podatek od samochodów spalinowych wejdzie w życie do końca 2024 roku. Wysokość podatku nadal nie została ustalona, ale wzorem innych państw, będzie ona zależała od spełnianej normy Euro. Poniżej prezentujemy projekt Ustawy, jaki został przygotowany jeszcze w 2006 roku. Aktualnie nie ma jeszcze informacji na temat tego, ile będzie wynosił podatek od samochodów spalinowych.
W Bułgarii wysokość podatku zależy od mocy silnika, roku produkcji oraz normy emisji spalin Euro. Za 1 kWh trzeba zapłacić od 0,60 do 3,22 Euro. W przypadku nowych samochodów doliczane są ulgi.
W Holandii wysokość podatku zależy od wzrostu emisji CO2/km, stosowanego paliwa, ale także masy pojazdu. Średnia wysokość podatku w Holandii wynosi 650 Euro.
Na Węgrzech wyższym podatkiem od aut spalinowych zostali objęci właściciele nowych samochodów. Rząd wprowadził tarczę ochronną dla właścicieli starszych modeli. Wzięto pod uwagę sytuację finansową społeczeństwa.
Ciekawe rozwiązanie wprowadził w swoim kraju rząd czeski. Opodatkowaniem zostały objęte wyłącznie samochody służbowe, a sam podatek zależy od pojemności silnika i wieku samochodu.
Opłata za samochód spalinowy. Jak będzie w Polsce?
Kilkanaście lat temu (w 2006 roku) Sejm przygotował projekt ustawy, który zakładał wprowadzenie podatku od samochodów spalinowych. Biorąc pod uwagę jego treść najbliżej nam było ówcześnie do modelu bułgarskiego. Wtedy planowano wdrożenie podstawy opodatkowania w wysokości 500 zł, a na ostateczną wysokość podatku miała mieć wpływ pojemność skokowa silnika oraz spełniana przez samochód norma emisji spalin Euro według wskaźnika.
W ustawie znalazły się także zapisy dotyczące ulg związanych z samochodami sprowadzonymi, wcześniej zarejestrowanymi poza granicami kraju czy dodatkowe wzory w przypadku samochodów, które zostały wyprodukowane na przełomie obowiązujących norm emisji.
Ile będzie wynosił podatek od aut spalinowych? Wzór z 2006r.
Art. 7. Podstawą do obliczenia podatku jest pojemność skokowa silnika z uwzględnieniem normy EURO, którą spełnia ten silnik, lub braku tej normy.
Art. 8. 1. Podatek oblicza się według następującego wzoru:
S = cc2 * euro * stawka
gdzie:
- S – kwota podatku wyrażona w polskich złotych,
- cc – pojemność skokowa silnika wyrażona w litrach, do jednego miejsca po przecinku, zaokrąglając w dół dla wartości poniżej 5 i w górę dla wartości równej lub większej 5,
- euro – wartość normy EURO, o której mowa w art. 10,
- stawka – stawka podatku, o której mowa w art. 9.
2. Kwota podatku, ustalona na podstawie ust. 1, ulega pomniejszeniu dla samochodów zarejestrowanych wcześniej poza terytorium kraju:
1) dla których nie została określona norma EURO lub niespełniających norm EURO lub spełniających normę EURO 1, EURO 2, EURO 3, zgodnie ze wzorem:
- Ss = 0,952 * 0,97 * 0,99n-3 * S, lub
- Ss = 0,95 * S – dla samochodów o dacie pierwszej rejestracji grudzień 2005 r. dla normy EURO 3, grudzień 1999 r. dla normy EURO 2, grudzień 1995 r. dla normy EURO 1 i grudzień 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO, lub
- Ss = 0,952 * S – dla samochodów o dacie pierwszej rejestracji listopad 2005 r. dla normy EURO 3, listopad 1999 r. dla normy EURO 2, listopad 1995 r. dla normy EURO 1 i listopad 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO, lub
- Ss = 0,952 * 0,97 * S – dla samochodów o dacie pierwszej rejestracji październik 2005 r. dla normy EURO 3, październik 1999 r. dla normy EURO 2, październik 1995 r. dla normy EURO 1 i październik 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO,
gdzie:
- Ss – kwota podatku po pomniejszeniu,
- S – kwota podatku obliczona na podstawie ust. 1,
- n – liczba miesięcy od daty pierwszej rejestracji do:
- - 1 stycznia 2006 r. dla normy emisji EURO 3,
- - 1 stycznia 2000 r. dla normy emisji EURO 2,
- - 1 stycznia 1996 r. dla normy emisji EURO 1,
- - 1 stycznia 1992 r. dla braku określenia normy lub braku spełniania normy EURO;
2) spełniających normę EURO 4 lub wyższą, zgodnie ze wzorem:
- Ss = 0,952 * 0,97 * 0,99m-3 * S, lub
- Ss = 0,95 * S – dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą rejestrowanych na terytorium kraju 1 miesiąc po pierwszej rejestracji, lub
- Ss = 0,952 * S – dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą rejestrowanych na terytorium kraju 2 miesiące po pierwszej rejestracji, lub
- Ss = 0,952 * 0,97 * S – dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą rejestrowanych na terytorium kraju 3 miesiące po pierwszej rejestracji,
gdzie:
- Ss – kwota podatku po pomniejszeniu,
- S – kwota podatku obliczona na podstawie ust. 1,
- m – liczba miesięcy od daty pierwszej rejestracji do dnia rejestracji na terytorium kraju.
3. W przypadku obliczeń, o których mowa w ust. 2, za pierwszy miesiąc obliczeń uznaje się miesiąc, w którym nastąpiła data pierwszej rejestracji.
4. W przypadku braku możliwości określenia daty pierwszej rejestracji w odniesieniu do pomniejszenia, o którym mowa w ust. 2, stosuje się datę 30 czerwca roku, w którym pojazd został wyprodukowany.
Art. 9. 1. Stawka podatku wynosi 500 zł.
Projekt ustawy 735 z roku 2006 w związku z podatkiem od samochodów spalinowych
Projekt źródło: http://orka.sejm.gov.pl/proc5.nsf/projekty/735_p.htm
USTAWA
z dnia.....................................
o podatku od samochodów1)
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie samochodów podatkiem od samochodów, zwanym dalej „podatkiem”, oraz zasady i tryb poboru tego podatku na terytorium kraju.
Art. 2. Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1) świadectwo homologacji typu pojazdu – świadectwo wydane na podstawie wyników badań homologacyjnych przez ministra właściwego do spraw transportu lub przez właściwy organ państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej, zgodnie ze wspólnotową procedurą homologacji;
2) terytorium kraju – terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) terytorium Wspólnoty Europejskiej – terytorium kraju, jak również terytoria państw członkowskich Wspólnoty Europejskiej;
4) terytorium państwa członkowskiego – terytorium państwa członkowskiego Wspólnoty Europejskiej, z wyłączeniem terytorium kraju;
5) EKG ONZ – Europejską Komisję Gospodarczą Organizacji Narodów Zjednoczonych;
6) norma EURO – normę emisji zanieczyszczeń z samochodów na podstawie Regulaminu 83 EKG ONZ seria 01 i serie następnych poprawek, homologacje B, C, D lub Regulaminu 49 EKG ONZ seria 02 i serie następnych poprawek lub odpowiadających im dyrektyw Wspólnoty Europejskiej2);
7) Prawo o ruchu drogowym – ustawę z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2005 r. Nr 108, poz. 908, z późn. zm.3));
8) pojemność skokowa silnika – pojemność silnika charakteryzującą silnik spalinowy, wyrażoną w litrach, określaną na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji typu pojazdu lub odpisu decyzji zwalniającej pojazd z homologacji, dowodu rejestracyjnego lub karty pojazdu lub innego dokumentu potwierdzającego rejestrację pojazdu za granicą, wydanego przez organ właściwy do rejestracji pojazdów za granicą, jeżeli samochód był zarejestrowany, zaświadczenia z przeprowadzonego badania technicznego pojazdu, o którym mowa w Prawie o ruchu drogowym;
9) Regulaminy EKG ONZ – Regulaminy EKG ONZ, o których mowa w Oświadczeniu rządowym z dnia 10 lutego 2004 r. w sprawie mocy obowiązującej Regulaminów Europejskiej Komisji Gospodarczej Organizacji Narodów Zjednoczonych, stanowiących załączniki do Porozumienia dotyczącego przyjęcia jednolitych wymagań technicznych dla pojazdów kołowych, wyposażenia i części, które mogą być stosowane w tych pojazdach, oraz wzajemnego uznawania homologacji udzielonych na podstawie tych wymagań, sporządzonego w Genewie dnia 20 marca 1958 r. (Dz. U. z 2004 r. Nr 112, poz. 1185);
10) samochód – pojazd samochodowy w rozumieniu Prawa o ruchu drogowym, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:
a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowany na podstawie przepisów Prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
b) pojazdu samochodowego mającego więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u którego długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę między podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość między dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu między dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu
a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,
c) pojazdu samochodowego, który ma otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,
d) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
e) pojazdu samochodowego będącego pojazdem specjalnym w rozumieniu przepisów Prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.4)).
Art. 3. Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Rozdział 2
Obowiązek podatkowy, podstawa podatku, stawka, podatnicy i sposób obliczenia podatku
Art. 4. 1. Opodatkowaniu podlegają samochody rejestrowane po raz pierwszy na terytorium kraju, zgodnie z przepisami Prawa o ruchu drogowym.
2. Opodatkowaniu podlegają także samochody, o których mowa w art. 15 ust. 1, w przypadku ich ponownej rejestracji na terytorium kraju.
Art. 5. Obowiązek podatkowy powstaje w dniu dokonania przez organ rejestrujący czasowej rejestracji samochodu z urzędu – po złożeniu wniosku o rejestrację pojazdu przez podatnika, o której mowa w art. 74 ust. 2 pkt 1 Prawa o ruchu drogowym.
Art. 6. 1. Podatnikami są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej dokonujące czynności:
1) rejestracji samochodu po raz pierwszy na terytorium kraju;
2) ponownej rejestracji na terytorium kraju, w przypadku wyrejestrowania samochodu na podstawie art. 79 ust. 1 pkt 3 Prawa o ruchu drogowym.
2. Jeżeli samochód stanowi współwłasność, obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na współwłaścicielach.
Art. 7. Podstawą do obliczenia podatku jest pojemność skokowa silnika z uwzględnieniem normy EURO, którą spełnia ten silnik, lub braku tej normy.
Art. 8. 1. Podatek oblicza się według następującego wzoru:
S = cc2 * euro * stawka
gdzie:
S – kwota podatku wyrażona w polskich złotych,
cc – pojemność skokowa silnika wyrażona w litrach, do jednego miejsca po przecinku, zaokrąglając w dół dla wartości poniżej 5 i w górę dla wartości równej lub większej 5,
euro – wartość normy EURO, o której mowa w art. 10,
stawka – stawka podatku, o której mowa w art. 9.
2. Kwota podatku, ustalona na podstawie ust. 1, ulega pomniejszeniu dla samochodów zarejestrowanych wcześniej poza terytorium kraju:
1) dla których nie została określona norma EURO lub niespełniających norm EURO lub spełniających normę EURO 1, EURO 2, EURO 3, zgodnie ze wzorem:
Ss = 0,952 * 0,97 * 0,99n-3 * S, lub
Ss = 0,95 * S – dla samochodów o dacie pierwszej rejestracji grudzień 2005 r. dla normy EURO 3, grudzień 1999 r. dla normy EURO 2, grudzień 1995 r. dla normy EURO 1 i grudzień 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO, lub
Ss = 0,952 * S – dla samochodów o dacie pierwszej rejestracji listopad 2005 r. dla normy EURO 3, listopad 1999 r. dla normy EURO 2, listopad 1995 r. dla normy EURO 1 i listopad 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO, lub
Ss = 0,952 * 0,97 * S – dla samochodów o dacie pierwszej rejestracji październik 2005 r. dla normy EURO 3, październik 1999 r. dla normy EURO 2, październik 1995 r. dla normy EURO 1 i październik 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO,
gdzie:
Ss – kwota podatku po pomniejszeniu,
S – kwota podatku obliczona na podstawie ust. 1,
n – liczba miesięcy od daty pierwszej rejestracji do:
- 1 stycznia 2006 r. dla normy emisji EURO 3,
- 1 stycznia 2000 r. dla normy emisji EURO 2,
- 1 stycznia 1996 r. dla normy emisji EURO 1,
- 1 stycznia 1992 r. dla braku określenia normy lub braku spełniania normy EURO;
2) spełniających normę EURO 4 lub wyższą, zgodnie ze wzorem:
Ss = 0,952 * 0,97 * 0,99m-3 * S, lub
Ss = 0,95 * S – dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą rejestrowanych na terytorium kraju 1 miesiąc po pierwszej rejestracji, lub
Ss = 0,952 * S – dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą rejestrowanych na terytorium kraju 2 miesiące po pierwszej rejestracji, lub
Ss = 0,952 * 0,97 * S – dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą rejestrowanych na terytorium kraju 3 miesiące po pierwszej rejestracji,
gdzie:
1) brak spełniania normy EURO – do roku 1991 włącznie;
2) norma EURO 1 – od 1992 do 1995 r.;
3) norma EURO 2 – od 1996 do 1999 r.;
4) norma EURO 3 – od 2000 do 2005 r.;
5) norma EURO 4 – od 2006 r.
4. W przypadku braku możliwości ustalenia roku produkcji samochodu, rok ten ustala się na podstawie daty pierwszej rejestracji.
5. Jednostka, o której mowa w ust. 2, prowadzi badania według testu typu 1 po rozruchu nagrzanego silnika, zgodnie z załącznikiem 4 do Regulaminu 83 EKG ONZ. Uzyskane wyniki są korygowane za pomocą średniego statystycznego współczynnika charakteryzującego proporcje emisji zanieczyszczeń przy rozruchu zimnego i nagrzanego silnika i porównywane z wartościami dopuszczalnymi dla danego samochodu.
Art. 11. Podatnicy są obowiązani do obliczenia kwoty podatku, na podstawie danych zawartych w:
1) wyciągu ze świadectwa homologacji typu pojazdu lub odpisie decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji typu pojazdu lub
2) dokumencie wydanym przez producenta pojazdu lub jego upoważnionego przedstawiciela, lub
3) dowodzie rejestracyjnym, lub karcie pojazdu, jeżeli samochód był wcześniej zarejestrowany poza granicami kraju, lub w innym dokumencie potwierdzającym rejestrację pojazdu za granicą, wydanym przez organ właściwy do rejestracji pojazdów za granicą, lub
4) dokumencie wydanym przez jednostkę upoważnioną do badań homologacyjnych pojazdów na podstawie badań wykonywanych przez tę jednostkę, o których mowa w art. 10 ust. 5.
Rozdział 3
Zwolnienia
Art. 12. 1. Zwalnia się od podatku samochody, które są:
1) rejestrowane w trybie art. 73 ust. 3 i 4 Prawa o ruchu drogowym;
2) rejestrowane przez Siły Zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Siły Zbrojne Państw uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowe Kwatery i Dowództwa oraz ich personel cywilny, jeżeli jego członkowie nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium kraju;
3) używane do celów specjalnych, w rozumieniu art. 2 pkt 37 Prawa o ruchu drogowym;
4) pojazdami historycznymi w rozumieniu art. 2 pkt 11 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych (Dz. U. Nr 124, poz. 1152, z późn. zm.5));
5) mieniem przesiedlenia osoby fizycznej przybywającej na terytorium kraju na pobyt stały lub powracającej z czasowego pobytu z zagranicy;
6) pojazdami samochodowymi jednośladowymi lub z bocznym wózkiem – wielośladowymi, skuterami śnieżnymi i wózkami golfowymi.
2. Zwalnia się również od podatku samochody, w przypadku gdy:
1) uzasadnia to ważny interes związany z bezpieczeństwem publicznym i obronnością państwa;
2) wynika to z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej;
3) wynika to z umów międzynarodowych.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, liczbę samochodów podlegających zwolnieniu od podatku oraz warunki i tryb stosowania zwolnień, uwzględniając konieczność prawidłowego dokumentowania zwolnień oraz zapewnienia prawidłowego wykonania obowiązku podatkowego.
Rozdział 4
Właściwość organów podatkowych, tryb zapłaty i poboru podatku
Art. 13. Organami podatkowymi w zakresie podatku są naczelnicy urzędów skarbowych, właściwi ze względu na miejsce zamieszkania albo siedziby podatnika.
Art. 14. 1. Podatnicy zobowiązani są złożyć deklarację dla podatku właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego i dokonać zapłaty kwoty podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego, najpóźniej w terminie 14 dni od dnia wydania dokumentu czasowego dopuszczenia samochodu do ruchu.
2. Podatnicy mają obowiązek dołączyć do składanej deklaracji dla podatku kopie dokumentów, o których mowa w art. 11, na których podstawie dokonano obliczenia kwoty podatku.
3. Jeżeli w postępowaniu sprawdzającym organ podatkowy stwierdzi, że podatnik, mimo ciążącego na nim obowiązku, nie zapłacił w całości lub części podatku, nie złożył deklaracji albo że wysokość zobowiązania jest inna niż wskazana w deklaracji, naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję, w której określa wysokość zobowiązania podatkowego.
4. W przypadku gdy danych niezbędnych do obliczenia kwoty podatku nie można określić na podstawie złożonych przez podatnika dokumentów, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu skarbowego określa je na podstawie przedstawionego badania technicznego, o którym mowa w art. 81 ust. 2 Prawa o ruchu drogowym.
5. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek podatnika, dla celów związanych z rejestracją samochodu, wydaje:
1) zaświadczenie potwierdzające zapłatę podatku, nie później niż w ciągu 7 dni od dnia złożenia wniosku, a jeżeli wniosek został złożony przed datą zapłaty podatku to nie później niż w ciągu 7 dni od daty zapłaty kwoty wynikającej z deklaracji dla podatku albo decyzji, o której mowa w ust. 3;
2) zaświadczenie potwierdzające zwolnienie od podatku, nie później niż w ciągu 7 dni od dnia złożeniu wniosku – po złożeniu dokumentów uprawniających do zwolnienia.
6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji dla podatku, zawierający w szczególności dane identyfikacyjne podatnika i cechy identyfikacyjne samochodu, informacje o załączonych dokumentach oraz rozliczenie podatku, zapewniając możliwość prawidłowego obliczenia podatku.
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór zaświadczenia potwierdzającego zapłatę podatku oraz zaświadczenia potwierdzającego zwolnienie od podatku, zawierający w szczególności dane identyfikacyjne podatnika i cechy identyfikacyjne samochodu, zapewniając możliwość dokumentowania zapłaty lub zwolnienia od podatku.
Art. 15. 1. W przypadku wyrejestrowania samochodu na podstawie art. 79 ust. 1 pkt 3 Prawa o ruchu drogowym, podatnikowi przysługuje zwrot podatku, po złożeniu deklaracji dla podatku w zakresie zwrotu podatku.
2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego na podstawie deklaracji dla podatku, o której mowa w ust. 1, oraz danych zawartych w wykazie, o którym mowa w art. 16, wydaje decyzję o zwrocie kwoty zapłaconego podatku.
3. Kwota podatku podlegająca zwrotowi jest obliczana zgodnie ze wzorem:
Kz = 0,99n * Z
gdzie:
Kz – kwota podatku do zwrotu,
Z – kwota zapłaconego podatku,
n – liczba miesięcy od daty pierwszej rejestracji w kraju do daty złożenia deklaracji dla podatku w zakresie zwrotu podatku.
4. W przypadku obliczeń, o których mowa w ust. 3, za kolejny miesiąc uznaje się każdy rozpoczęty miesiąc, licząc od daty pierwszej rejestracji w kraju.
5. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego dokonuje zwrotu podatku w terminie 30 dni od dnia doręczenia decyzji, o której mowa w ust. 2.
6. Do deklaracji dla podatku w zakresie zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio wzór deklaracji określony w art. 14 ust. 6.
7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowe warunki i tryb zwrotu podatku oraz wykaz dokumentów, na podstawie których dokonuje się zwrotu podatku, uwzględniając konieczność określenia procedury i kwoty zwracanego podatku oraz zapewnienia właściwego dokumentowania.
Art. 16. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego jest obowiązany do prowadzenia, w formie elektronicznej, wykazu samochodów, od których został zapłacony podatek, oraz samochodów zwolnionych od podatku, zawierającego w szczególności dane dotyczące marki samochodu i jego cech identyfikacyjnych, o których mowa w Prawie o ruchu drogowym, danych identyfikacyjnych podatnika oraz kwoty zapłaconego podatku.
2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór wykazu, o którym mowa w ust. 1, oraz sposób udostępniania informacji zawartych w tych wykazach, uwzględniając konieczność ujednolicenia treści wykazów oraz właściwy sposób wymiany i dostępu do informacji o zapłacie lub zwolnieniu od podatku.
Rozdział 5
Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 17. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.6)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 14 w ust. 2 dodaje się pkt 13 w brzmieniu:
„13) zwroty podatku, o którym mowa w art. 15 ustawy z dnia ..... o podatku od samochodów, otrzymanego za samochód wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.”;
2) w art. 21 w ust. 1 dodaje się pkt 124 w brzmieniu:
„124) zwroty podatku, o których mowa w art. 15 ustawy z dnia ..... o podatku od samochodów; zwolnienie nie ma zastosowania do zwrotu podatku otrzymanego za samochód wykorzystywany na potrzeby związane z działalnością gospodarczą.”;
3) w art. 22g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu składników majątku cena nabycia obejmuje także cło i związane z tym importem podatki.”.
Art. 18. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.7)) w art. 16g ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu składników majątku cena nabycia obejmuje także cło i związane z tym importem podatki.”.
Art. 19. W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2005 r. Nr 108, poz. 908, z późn. zm.3)) w art. 72 w ust. 1 pkt 6a otrzymuje brzmienie:
„6a) zaświadczenia potwierdzającego zapłatę podatku od samochodów lub zaświadczenia potwierdzającego zwolnienie od podatku od samochodów, wydanego na podstawie przepisów ustawy z dnia ..... o podatku od samochodów przedstawianym w momencie wydania dowodu rejestracyjnego, jeżeli jest wymagane;”.
Art. 20. W ustawie z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257, z późn. zm.8)) wprowadza się następujące zmiany:
1) uchyla się art. 80-82;
2) w załączniku nr 1 uchyla się poz. 59.
Rozdział 6
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 21. 1. Do zobowiązań podatkowych w zakresie podatku akcyzowego od samochodów, powstałych przed dniem wejścia w życie ustawy, stosuje się przepisy ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, w brzmieniu dotychczasowym.
2. Nie podlegają podatkowi samochody rejestrowane po raz pierwszy na terytorium kraju, jeżeli przed dniem wejścia ustawy w życie powstał w stosunku do samochodów, będących przedmiotem opodatkowania, obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym, a rejestracja nastąpiła po tym dniu.
3. W przypadku samochodu osobowego, od którego zapłacony został podatek akcyzowy zgodnie z przepisami ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, pierwszej rejestracji na terytorium kraju dokonuje się na podstawie dokumentu potwierdzającego zapłatę akcyzy na terytorium kraju.
Art. 22. Ustawa wchodzi w życie po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia.
_______________________
1) Niniejszą ustawą zmienia się ustawy: ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawę z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym i ustawę z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym.
2) Dyrektywa Komisji 70/220/EWG z dnia 20 marca 1970 r. w sprawie zbliżenia ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do działań, jakie mają być podjęte w celu ograniczenia zanieczyszczania powietrza przez spaliny z silników o zapłonie iskrowym pojazdów silnikowych (Dz.Urz. WE L 076 z 6.04.1970, str. 1, z późn. zm.; Dz.Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 13, t. 1, str. 64), dyrektywa Rady 88/77/EWG z dnia 3 grudnia 1987 r. w sprawie zbliżenia ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do działań, jakie mają być podjęte w celu zapobiegania emisji zanieczyszczeń gazowych z silników Diesla w pojazdach (Dz.Urz. WE L 036 z 9.02.1988, str. 33, z późn. zm.; Dz.Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 13, t. 9, str. 35) i dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2005/55/WE z dnia 28 września 2005 r. w sprawie zbliżenia ustawodawstw Państw Członkowskich odnoszących się do działań, które należy podjąć przeciwko emisji zanieczyszczeń gazowych i cząstek stałych przez silniki wysokoprężne stosowane w pojazdach oraz emisji zanieczyszczeń gazowych z silników o zapłonie iskrowym zasilanych gazem ziemnym lub gazem płynnym stosowanych w pojazdach (Dz.Urz. WE L 275 z 20.10.2005, z późn. zm.).
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 109, poz. 925, Nr 175, poz. 1462, Nr 179, poz. 1486 i Nr 180, poz. 1494 i 1497 oraz z 2006 r. Nr 17, poz. 141.
4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484.
5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 26, poz. 225, Nr 96, poz. 959, Nr 141, poz. 1492, Nr 273, poz. 2703 i Nr 281, poz. 2778 oraz z 2005 r. Nr 167, poz. 1396.
6) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 46, poz. 328.
7) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr 86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz. 1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr 254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 94, poz. 651.
8) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004 r. Nr 68, poz. 623 oraz z 2005 r. Nr 160, poz. 1341.
Uzasadnienie
Celem wprowadzenia nowego systemu opodatkowania samochodów jest zastąpienie obecnie funkcjonującego systemu opodatkowania, opartego przede wszystkim na wieku pojazdu i pojemności skokowej silnika, przez system sprzyjający ochronie środowiska naturalnego, oparty na pojemności skokowej silnika oraz normie emisji spalin EURO. Dodatkowo zasadne wydaje się odejście od uzależnienia podstawy opodatkowania od ceny lub wartości rynkowej samochodu. Takie podejście stwarza szerokie możliwości nadużyć, gdyż ocena wartości samochodów nie jest obiektywnym czynnikiem mogącym wprowadzać jednolite zasady opodatkowania dla wszystkich samochodów. Stąd też celowe wydaje się oparcie na systemie uwzględniającym dane techniczne pojazdu jako obiektywne kryteria wpływające na kwotę podatku.
Należy podkreślić, że do chwili obecnej, według prawa wspólnotowego, Państwa Członkowskie mają pełną swobodę w wyborze sposobu opodatkowania samochodów, gdyż przepisy wspólnotowe nie podlegają harmonizacji w tym zakresie. Część z państw uzależnia opodatkowanie od cech charakterystycznych pojazdów, inne narzucają stałą opłatę rejestracyjną.
Kraj
Podatek rejestracyjny
Belgia
na podst. pojemności silnika
(od 62 do 4 958 euro)
Niemcy
brak
Dania
105% do kwoty 7 122 euro
180% powyżej tej kwoty
Hiszpania
pojemność silnika
pojemność silnika > 1600 cm3: 12%
Grecja
na podstawie pojemności silnika
7-88%
Francja
brak
Włochy
151 euro
Irlandia
pojemność
pojemność 1400-2000 cm3: 25%
pojemność > 2000 cm3: 30%
Luksemburg
brak
Holandia
silnik benzynowy: 45,2%-1 540 euro
silnik Diesla: 45,2%+350 euro
Austria
na podst. ilości spalonego paliwa (standard MVEG) max. 16%
Ponadto większość z ww. państw nakłada na użytkowników samochodów roczny podatek od własności.
Należy również dodać, że obecnie funkcjonuje w Polsce opłata rejestracyjna, która jest całkowicie niezależna od proponowanego podatku. Ma ona charakter opłaty administracyjnej, pobieranej za wydanie dowodu rejestracyjnego i tablic rejestracyjnych, a jej wysokość jest stała.
Celowe wydaje się zwrócenie uwagi na fakt, że we wrześniu 2005 r. rozpoczęły się prace w Radzie Unii Europejskiej mające na celu stworzenie zharmonizowanego systemu opodatkowania samochodów uzależnionego od emisji szkodliwych substancji do środowiska (projekt dyrektywy w sprawie podatków związanych z samochodami osobowymi COM-261/05). Jednakże, ze względu na brak jednolitego stanowiska Państw Członkowskich w kwestii konieczności harmonizacji zasad opodatkowania samochodów w krajach UE, nie jest znany kierunek, jak i termin dalszych prac w tym zakresie.
Zgodnie z przepisami projektowanej ustawy opodatkowaniu podlega pojazd samochodowy w rozumieniu prawa o ruchu drogowym, o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem:
a) pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów Prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
b) pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę między podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość między dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu między dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,
c) pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków,
d) pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu,
e) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów Prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy o podatku od towarów i usług.
Wprowadzenie powyższej definicji samochodu, powstałej na skutek modyfikacji definicji z ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.), pozwoli na ujednolicenie słownika ww. terminu w ustawach z zakresu podatków bezpośrednich, podatku od towarów i usług oraz podatku od samochodów. Precyzyjne ujęcie przedmiotu opodatkowania umożliwi wyłączenie spod opodatkowania samochodów używanych przez małe i średnie przedsiębiorstwa do działalności gospodarczej, a zatem nie będzie narażało przedsiębiorców na zwiększenie kosztów działalności.
Zgodnie z art. 4 projektowanej ustawy, opodatkowaniu podlegać będą samochody rejestrowane po raz pierwszy na terytorium kraju, zgodnie z art. 74 ust. 2 pkt 1 Prawa o ruchu drogowym. Także w przypadku, kiedy samochód zostanie wywieziony z kraju, po uprzednim wyrejestrowaniu oraz nastąpi zwrot kwoty zapłaconego podatku od samochodów, ponowny przywóz tego samochodu do kraju i jego ponowna rejestracja będą podlegać opodatkowaniu.
Zgodnie z powyższymi przepisami nie będą opodatkowane samochody, które zostaną zarejestrowane w trybie art. 74 ust. 2 pkt 2 Prawa o ruchu drogowym. Samochody te rejestrowane są na wniosek właściciela pojazdu w celu umożliwienia:
a) wywozu pojazdu za granicę,
b) przejazdu pojazdu z miejsca jego zakupu lub odbioru na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
c) przejazdu pojazdu związanego z koniecznością dokonania jego badania technicznego lub naprawy.
Podatnikami w podatku od samochodów są osoby fizyczne, osoby prawne oraz osoby niemające osobowości prawnej, dokonujące pierwszej rejestracji samochodu na terytorium kraju oraz rejestrujące ponownie samochód, po jego uprzednim wywozie z kraju i zwrocie podatku.
Obowiązek podatkowy powstaje w dniu dokonania przez organ rejestrujący czasowej rejestracji samochodu z urzędu – po złożeniu wniosku o rejestrację pojazdu przez podatnika.
Podatnik jest zobowiązany do złożenia deklaracji dla podatku i zapłaty podatku, we właściwym dla swojej siedziby lub miejscu zamieszkania urzędzie skarbowym. Wzór deklaracji, określony rozporządzeniem ministra właściwego do spraw finansów publicznych, będzie zawierać dane identyfikacyjne podatnika i cechy identyfikacyjne samochodu, informacje o załączonych dokumentach, na podstawie których dokonano ustalenia danych niezbędnych do obliczenia kwoty podatku. Na mocy art. 14 projektowanej ustawy, podatnik zobowiązany jest do zapłaty obliczonej kwoty podatku najpóźniej w terminie 14 dni od dnia wydania dokumentu czasowego dopuszczenia samochodu do ruchu. Potwierdzeniem zapłaty podatku jest zaświadczenie potwierdzające zapłatę podatku od samochodów, wydane przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego. W przypadku samochodów zwolnionych od podatku naczelnik wydaje zaświadczenie potwierdzające zwolnienie od podatku, po przedstawieniu przez podatnika dokumentacji uprawniającej do zwolnienia. Ww. zaświadczenia będą następnie musiały być przedstawione właściwemu staroście, przed uzyskaniem decyzji o rejestracji samochodu.
Organem podatkowym w zakresie niniejszej ustawy są naczelnicy urzędów skarbowych właściwi ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika.
Zgodnie z projektem ustawy, wysokość kwoty podatku uzależniona jest od cech fizycznych samochodu: pojemności skokowej silnika oraz normy spalania EURO. Przyjęcie stawki podatku, jako kwoty uzależnionej od pojemności skokowej silnika, zapewnia elastyczne uzależnienie podatku od konkretnego parametru silnika pojazdu. Zgodnie z art. 8 podatek obliczany jest jako iloczyn pojemności skokowej silnika (w litrach) podniesionej do kwadratu, współczynnika normy EURO oraz stawki (500 zł). Podniesienie pojemności skokowej silnika, wyrażonej w litrach, do kwadratu pozwala na preferencyjne traktowanie samochodów o mniejszych pojemnościach silnika, częściej kupowanych w Polsce. Wartość normy EURO jest współczynnikiem liczbowym przypisanym do konkretnej normy emisji spalin EURO, spełnianej przez dany samochód. Wartość ww. współczynnika rośnie wraz z pogorszeniem się normy spełnianej przez dany samochód. Uwzględniając konstrukcję projektowanego systemu, trzeba stwierdzić, że spełnia on wymogi polityki prośrodowiskowej, gdyż wprowadza uzależnienie kwoty podatku od norm emisji spalin EURO, określonych w Regulaminach nr 49 i 83 Europejskiej Komisji Gospodarczej Organizacji Narodów Zjednoczonych oraz w odpowiadających im dyrektywach Wspólnoty Europejskiej. Wysokość podatku będzie zależna od emisji szkodliwych spalin do środowiska. Projekt uwzględnia preferencje dla samochodów spełniających najnowsze normy emisji szkodliwych spalin, tj. EURO 4, obowiązujące w krajach UE od dnia 1 stycznia 2006 r., oraz EURO 5.
Dla ułatwienia obliczenia kwoty podatku (skomplikowana konstrukcja modelu norm spalania EURO) oraz sposobu dokumentowania, spełnienie przez samochody określonych norm EURO połączono z konkretnym rokiem produkcji danego samochodu, dopuszczonego do ruchu na terenie Unii Europejskiej. Dodatkowo, przedstawiona została możliwość weryfikacji normy EURO na wniosek podatnika, jeżeli samochód, od którego odprowadzany będzie podatek, będzie spełniał bardziej rygorystyczną normę, niż wynika to z roku jego produkcji lub rejestracji, na podstawie przedstawionej dokumentacji lub badań technicznych.
Kwota obliczonego podatku może być zmniejszona dla samochodów używanych, wcześniej rejestrowanych poza terytorium kraju, zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy, o wartość obliczaną według wzoru i zależną od daty pierwszej rejestracji opodatkowywanego samochodu poza granicami kraju. Obniżenie podatku będzie wynosić:
a) 5% w przypadku gdy data pierwszej rejestracji następowała na miesiąc przed wejściem w życie kolejnej normy EURO (tj. data pierwszej rejestracji to grudzień 2005 r. dla normy EURO 3, grudzień 1999 r. dla normy EURO 2, grudzień 1995 r. dla normy EURO 1 i grudzień 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO) lub w przypadku gdy rejestracja na terytorium kraju następuje na 1 miesiąc po pierwszej rejestracji dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą,
b) 9,75% w przypadku gdy data pierwszej rejestracji następowała na 2 miesiące przed wejściem w życie kolejnej normy EURO (tj. data pierwszej rejestracji to listopad 2005 r. dla normy EURO 3, listopad 1999 r. dla normy EURO 2, listopad 1995 r. dla normy EURO 1 i listopad 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO) lub w przypadku gdy rejestracja na terytorium kraju następuje na 2 miesiące po pierwszej rejestracji dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą,
c) 12,4575% w przypadku gdy data pierwszej rejestracji następowała na 3 miesiące przed wejściem w życie kolejnej normy EURO (tj. data pierwszej rejestracji to październik 2005 r. dla normy EURO 3, październik 1999 r. dla normy EURO 2, październik 1995 r. dla normy EURO 1 i październik 1991 r. dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO) lub w przypadku gdy rejestracja na terytorium kraju następuje na 3 miesiące po pierwszej rejestracji dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą,
d) 0,875425 * 0,99n-3 w przypadku gdy data pierwszej rejestracji następowała na 4 miesiące i więcej przed wejściem w życie kolejnej normy EURO 1, EURO 2, EURO 3 i dla braku spełnienia lub nieokreślenia normy EURO lub w przypadku gdy rejestracja na terytorium kraju następuje na 4 miesiące i więcej po pierwszej rejestracji dla samochodów spełniających normę EURO 4 lub wyższą, gdzie n oznacza liczbę miesięcy.
Wprowadzenie konkretnych wartości pomniejszających kwotę podatku ma na celu jak najlepsze odwzorowanie spadku wartości rynkowej samochodu podlegającego opodatkowaniu. Dodatkowo wprowadzenie takiego rozwiązania pozwoli powiązać kwotę podatku ze spadającą wartością rynkową samochodu z jednej strony, a z drugiej zapewni prośrodowiskowy charakter podatku. Należy zaznaczyć, że wprowadzenie mechanizmu obniżki kwoty podatku dla samochodów używanych, wcześniej nierejestrowanych w Polsce, zmniejszy siłę oddziaływania podatku, jako narzędzia hamującego napływ samochodów szkodliwych dla środowiska naturalnego. Jednakże fakt, że Trybunał Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich wielokrotnie wypowiadał się w swoich orzeczeniach, wskazując na konieczność zawarcia w podatku ww. mechanizmu, wymusza wprowadzenie powyższego rozwiązania.
Dla przykładu dla samochodu zarejestrowanego po raz pierwszy poza terytorium kraju w czerwcu 1997 r. spełniającego normę spalin EURO 2, o pojemności skokowej silnika 1,9 litra, wysokość podatku będzie obliczana w następujący sposób:
S = 1,92 * 4 * 500 = 7 220 zł.
Jednocześnie dla samochodów używanych, wcześniej rejestrowanych poza terytorium RP, stosuje się obniżenie kwoty podatku. W tym przypadku (data pierwszej rejestracji to czerwiec 1997 r.) liczba miesięcy od daty pierwszej rejestracji do daty wejścia w życie kolejnej normy EURO (data wejścia w życie EURO 3 to dzień 1 stycznia 2000 r.) to 31 miesięcy.
W przykładzie kwota podatku wyniesie:
Ss = 0,952 * 0,97 * 0,9931-3 * 7 220 zł = 4 770,25 zł.
W związku możliwością pojawienia się zarzutów dotyczących skomplikowanego sposobu obliczenia podatku, niektórymi z proponowanych rozwiązań problemu mogą być umieszczenie na stronie internetowej MF kalkulatora elektronicznego lub gotowego formularza procentowego pomniejszenia dla konkretnych miesięcy rejestracji samochodu i szeroka kampania społeczna wyjaśniająca sposób obliczenia podatku.
Projekt ustawy przewiduje również instrument zwrotu podatku, w przypadku wywozu samochodu poza terytorium kraju (art. 15). Po uprzednim wyrejestrowaniu samochodu, podatnik może złożyć deklarację do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w związku z wywozem samochodu i jego rejestracją poza terytorium RP. Kwota zwrotu zostanie pomniejszona adekwatnie do okresu użytkowania samochodu w Polsce, zgodnie z formułą:
Kz = 0,99n * Z
gdzie:
Kz – kwota podatku do zwrotu,
Z - kwota podatku zapłaconego,
n - liczba miesięcy od daty pierwszej rejestracji w kraju do daty złożenia deklaracji dla podatku w zakresie zwrotu podatku.
Przykładowo dla samochodu, dla którego wyżej obliczono kwotę podatku (4 770,25 zł), który zostanie po 10 miesiącach wyrejestrowany i wywieziony z kraju, kwota zwrotu podatku będzie wynosić:
Kz = 0,9910 * 4 770,25 zł = 4 314,13 zł.
Powyższe rozwiązanie wychodzi naprzeciw orzecznictwu Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich, który w swoich wyrokach, dotyczących ustanawiania podatków rejestracyjnych od samochodów, rekomendował wprowadzenie systemu zwrotu. Szczegółowe zasady i tryb oraz sposób dokumentowania zwrotu zostaną określone w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
W projekcie ustawy przewidziane są zwolnienia. Zwolnienia od podatku przewidziane są dla samochodów rejestrowanych przez przedstawicielstwa dyplomatyczne, Siły Zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego oraz Siły Zbrojne Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, wielonarodowe Kwatery i Dowództwa oraz ich personel cywilny, jeżeli jego członkowie nie są obywatelami polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium kraju, używanych dla celów specjalnych, w rozumieniu Prawa o ruchu drogowym. Uwzględniono również zwolnienia dla samochodów będących częścią mienia przesiedleńczego, pojazdów jednośladowych, wózków golfowych, skuterów śnieżnych oraz samochodów historycznych. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi w rozporządzeniu liczbę samochodów zwolnionych od podatku, warunki i tryb stosowania zwolnień, uwzględniając konieczność prawidłowego dokumentowania zwolnień.
Kontrola zapłaty podatku jest przewidziana w momencie rejestracji pojazdu. Brak zaświadczenia potwierdzającego zapłatę podatku lub zaświadczenia potwierdzającego zwolnienie z podatku uniemożliwi rejestrację pojazdu i jego faktyczne dopuszczenie do ruchu. Ponadto, bazy danych prowadzone przez naczelników urzędów skarbowych w formie elektronicznej, w których zawarta będzie informacja o zapłacie bądź zwolnieniu z podatku od samochodów, będą stanowiły dodatkowe źródło weryfikacji dokonanej zapłaty.
Przedmiotowa ustawa wprowadza zmiany do ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. Nr 108, poz. 908, z późn. zm.) w zakresie nałożenia obowiązku żądania przez starostów zaświadczenia potwierdzającego wpłatę podatku w momencie rejestracji pojazdu. Ponadto, przedmiotowa ustawa zmienia ustawę z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U Nr 29, poz. 257, z późn. zm.) w zakresie wykreślenia spod opodatkowania podatkiem akcyzowym samochodów osobowych. Przedmiotowa ustawa wprowadza także zmiany do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), uznając zwrot podatku od samochodów w trybie art. 15 za przychód w prowadzonej działalności gospodarczej oraz zwalniając jednocześnie podatników z obowiązku płacenia podatku dochodowego od zwrotu podatku. Ponadto w zakresie ww. ustawy, jak i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) wprowadza się zmiany mające na celu doprecyzowanie przepisów odnoszących się do ustalania wartości początkowej środków trwałych. Dodatkowo należy podkreślić, że zmiany w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych są korzystne dla podatników, a zatem nie występuje przesłanka naruszenia zasady stosowania odpowiedniego vacatio legis.
Przewidziane dla ustawy vacatio legis to okres miesiąca od dnia ogłoszenia.
Ocena skutków regulacji:
1) Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny
Wprowadzenie ustawy o podatku od samochodów będzie się wiązało z faktem, że podatnikami staną się osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, dokonujące pierwszej rejestracji na terytorium kraju lub rejestracji po uprzednim wywozie samochodu z kraju. Rejestrujący będzie zobowiązany do złożenia deklaracji dla podatku oraz uiszczenia kwoty podatku, uprzednio obliczonej i wykazanej w deklaracji.
Organami właściwymi do poboru podatku będą urzędy skarbowe, które będą odpowiedzialne za pobór i kontrolę.
Organy rejestrujące samochody będą zobowiązane do sprawdzenia zaświadczenia potwierdzającego zapłatę podatku bądź zwolnienie od podatku.
2) Wpływ regulacji na rynek pracy
Wejście w życie ustawy w krótkim okresie zasadniczo nie wpłynie na sytuację na rynku pracy usług naprawczo-blacharskich z uwagi na fakt, że w samym 2005 r. sprowadzono do Polski ponad 700 tys. używanych samochodów. Jednakże, dokładny szacunek liczby miejsc pracy powstałych w wyniku działania dotychczasowego systemu jest trudny do określenia, ponieważ praca ta ma charakter tymczasowy, spowodowany koniunkturą. Nowe rozwiązania, w długim okresie, mogą sprzyjać stabilizacji na rynku pracy.
Nowe uregulowania nakładają na urzędy skarbowe zadania związane z poborem i rozliczaniem podatku.
3) Wpływ regulacji na dochody i wydatki budżetu państwa
W celu oszacowania wpływu projektowanej ustawy na dochody i wydatki budżetowe konieczne jest przyjęcie następujących założeń:
1. sprzedaż nowych samochodów osobowych na poziomie około 235 tys. sztuk (sprzedaż samochodów nowych w roku 2005),
2. import z zagranicy i nabycie wewnątrzwspólnotowe samochodów używanych – 150 000 sztuk,
3. średnia pojemność skokowa silnika samochodu sprowadzanego z zagranicy lub nabytego wewnątrzwspólnotowo – 1600 cm3,
4. średni wiek pojazdu sprowadzanego z zagranicy lub nabytego wewnątrzwspólnotowo – 14 lat,
5. samochody nowe spełniają normę EURO 4,
6. ubytek dochodów budżetowych z tytułu podatku od towarów i usług od samochodów osobowych nowych w 2005 r. (22% dochodów z akcyzy od samochodów nowych) na poziomie ok. 84 mln zł,
7. prognoza dochodów budżetowych z tytułu podatku akcyzowego od samochodów osobowych na rok 2006 to kwota 900 mln zł.
Prognozowany dochód z podatku od samochodów (samochody osobowe nowe):
Pojemność
skokowa silnika
Do 1199 cm3
1200-1499 cm3
1500-1699 cm3
1700-2000 cm3
Ponad 2000 cm3
SUMA
Liczba rejestrowanych nowych samochodów osobowych
30 901
86 622
41 110
64 774
12 115
235 522
Śr. pojemność
1200
1350
1600
1850
2500
Dochód z podatku od samochodów
(w tys. PLN)
22 249
78 934
52 621
110 845
37 859
302 508
Prognozowany dochód z podatku od samochodów (samochody osobowe używane):
Średnia pojemność
skokowa silnika
1600 cm3
Prognozowana liczba rejestrowanych używanych, sprowadzonych samochodów osobowych
150 000
EURO
1
Kwota podatku (w PLN)
5 996,90
Dochód z podatku od samochodów
(w tys. PLN)
ok. 900 000
Należy przyjąć, że całkowity dochód budżetowy, przy założeniach modelu i prognozowanej liczby sprowadzonych używanych samochodów osobowych na poziomie 150 000 sztuk, liczby nowych samochodów kupowanych w kraju na poziomie ok. 235 000 sztuk wynieść może ok. 1 200 mln zł.
Ubytki dochodów budżetowych z tytułu podatku VAT i akcyzy wyniosą ok. 984 mln zł. W związku z powyższym należy prognozować, że dochody podmiotów sektora finansów publicznych nie ulegną zmianie.
Jednakże, w związku z tym, że podatek od samochodów stanowi zupełnie nową formę daniny, trudno faktycznie stwierdzić, jak jej wprowadzenie wpłynie na zachowanie rynku samochodów osobowych w Polsce. Biorąc pod uwagę, że prawdopodobnym jest fakt, że na skutek wprowadzanego systemu opodatkowania zmianie ulegnie struktura wieku sprowadzanych samochodów, zahamowany zostanie napływ samochodów starszych na korzyść samochodów spełniających normy EURO 2 i wyższe.
W konsekwencji można szacować, że poziom dochodów budżetowych z tytułu projektowanego podatku może wynieść, w pierwszym roku funkcjonowania ustawy, około 900 mln – 1 000 mln zł. Należy jednak oczekiwać wzrostu sprzedaży samochodów nowych, co będzie miało pozytywny wpływ na sytuację budżetową.
4) Wpływ na konkurencyjność wewnętrzną i zewnętrzną gospodarki
Wejście w życie ustawy jest neutralne dla konkurencyjności wewnętrznej i zewnętrznej gospodarki. Odnośnie do konkurencyjności zewnętrznej, brak harmonizacji przepisów wspólnotowych powoduje istnienie różnych systemów opodatkowania samochodów.
5) Wpływ na sytuację i rozwój regionów
Wprowadzenie nowego systemu opodatkowania będzie miało pozytywny wpływ na sytuację regionów, gdyż sam podatek będzie miał pośredni wpływ na politykę prośrodowiskową kraju.
6) Wpływ na środowisko naturalne
Wprowadzenie nowego systemu opodatkowania będzie miało pozytywny wpływ na środowisko naturalne, gdyż sam podatek będzie oparty na pojemności skokowej silnika oraz normie emisji spalin EURO, określonej w Regulaminach nr 49 i 83 Europejskiej Komisji Gospodarczej Organizacji Narodów Zjednoczonych oraz w odpowiadających im Dyrektywach Wspólnoty Europejskiej. Wysokość podatku będzie zależna od emisji szkodliwych spalin do środowiska. Ponadto projekt uwzględnia preferencje dla samochodów spełniających najnowsze normy emisji szkodliwych spalin, tj. EURO 4, obowiązujące w krajach UE od dnia 1 stycznia 2006 r., oraz EURO 5. Dlatego też należy oczekiwać w dłuższej perspektywie czasowej zmniejszenia emisji szkodliwych substancji emitowanych przez samochody osobowe na skutek zmiany struktury parku samochodowego w kierunku samochodów bardziej ekologicznych.
7) Konsultacje społeczne
Projekt był przedmiotem szerokich konsultacji społecznych zarówno z partnerami społecznymi, tj. Konfederacją Pracodawców Polskich, Polską Konfederacją Pracodawców Prywatnych, Business Center Club Związek Pracodawców oraz organizacjami związków zawodowych pracowników, jak i organizacjami i podmiotami działającymi w branży motoryzacyjnej, np. Związek Motoryzacyjny SOIS. Projekt został również przekazany do konsultacji Krajowej Izbie Doradców Podatkowych oraz Krajowej Izbie Gospodarczej. Podczas prac legislacyjnych, już na wstępnym etapie, projekt był roboczo konsultowany z przedstawicielami branży motoryzacyjnej. Większość otrzymanych opinii wskazywała na pozytywny kierunek zmian w zakresie opodatkowania samochodów, uzależniający kwotę podatku od parametrów technicznych pojazdów oraz walorów środowiskowych pojazdu. Jednakże na podstawie otrzymanych uwag nie można wskazać jednolitego stanowiska strony społecznej, w zakresie szczegółowego kształtu nowego systemu.
Ponadto, projekt ustawy został umieszczony w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów celem umożliwienia jego oceny przez wszystkich zainteresowanych. Żaden podmiot zajmujący się działalnością lobbingową nie zgłosił w trybie art. 7 ustawy z dnia 7 lipca 2005 r. o działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414) zainteresowania pracami nad projektem przedmiotowej ustawy.
