Ubezpieczenie samochodu, a koszty podatkowe

Wykorzystując w działalności gospodarczej pojazdy, wykupujemy nie tylko obowiązkowe polisy ubezpieczeniowe takie jak OC i NNW, ale też te dobrowolne, w tym m.in. AC czy Assistance. Sprawdź, które z opłat ubezpieczeniowych można wrzucić w koszty prowadzenia firmy.

Ubezpieczenie auta firmowego – jakie wybrać?

Każdy przedsiębiorca musi wykupić ubezpieczenie OC samochodu i zainwestować w NNW, czyli Ubezpieczenie Następstw Nieszczęśliwych wypadków, które z kolei gwarantuje wypłatę środków w razie uszkodzenia ciała lub śmierci oraz zwrot kosztów leczenia, w tym rehabilitacji.  W zależności od charakteru prowadzonej działalności, by zagwarantować kompleksową ochronę zarówno pojazdom, jak i korzystającym z nich pracownikom, powinno się także wykupić nieobowiązkowe polisy ubezpieczeniowe. 

Najczęściej, zaraz po OC i NNW, właściciele firm kupują ubezpieczenie AC. Dzięki niemu można uzyskać odszkodowanie, kiedy to oni sami lub ich pracownik spowodują wypadek, firmowe auto zostanie skradzione lub zniszczone np. na skutek intensywnych opadów gradu.  Zakres każdego z ubezpieczeń (oprócz OC) może być różny. Oczywiście im szersza ochrona, tym wyższa składka ubezpieczeniowa.

Ile kosztuje ubezpieczenie samochodu?

Choć zakres ubezpieczenia OC dla każdego kierowcy jest taki sam, co reguluje Ustawa z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, to jego cena może różnić się w zależności od firmy ubezpieczeniowej. 

Przedsiębiorcy mogą jednak liczyć na zniżki przy kupnie ubezpieczenia OC czy AC. Przykładowo przedstawiciele sektora MŚP (Małych i Średnich Przedsiębiorstw), mogą wykorzystać zniżki pracowników i na zakup polisy ubezpieczeniowej dla każdego kolejnego auta dostać wyższą zniżkę. Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą u niektórych ubezpieczycieli mogą za to liczyć na ofertę dla mikroflot.

Koszt ubezpieczenia auta a koszty firmy

Wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdów wykorzystywanych w prowadzonej działalności gospodarczej (np. zakup paliwa) można zaliczyć do kosztów firmowych. Jeśli jednak chodzi o opłaty związane z dobrowolnym ubezpieczeniem pojazdu takim jak AC czy NNW, niekoniecznie. W przypadku samochodów osobowych są bowiem pewne ograniczenia, które nie dotyczą samochodów ciężarowych – koszty ich ubezpieczenia podlegają odliczeniu w całości.

Koszt ubezpieczenia samochodu nie może być traktowany jako suma polis, gdyż każdy z produktów może być w inny sposób ujmowany w KPiR (Księga Przychodów i Rozchodów). Dlatego koszty ubezpieczenia należy podzielić na poszczególne składowe, w tym m.in.:

• koszt OC (Odpowiedzialność Cywilna),
• koszt AC (Autocasco),
• koszt NNW (Następstw Nieszczęśliwych Wypadków),
• koszt GAP (Guaranteed Asset Protection).

Jak ująć koszt ubezpieczenia OC auta w kosztach firmy?

Zgodnie z tym, co zostało wyżej wspomniane, koszt ubezpieczenia samochodu osobowego można ująć w kosztach firmy, ale podlega to pewnym regulacjom. Obowiązkowe polisy ubezpieczeniowe takie jak OC czy NNW można ująć w kosztach firmy w całości. Sprawa komplikuje się w przypadku nieobowiązkowej polisy AC.

Ubezpieczenie AC i GAP firmowego samochodu osobowego jako koszt uzyskania przychodu

Ubezpieczenie AC ze względu na fakt, że jest dobrowolne, w przypadku firmowych samochodów osobowych jest regulowane inaczej niż obowiązkowe OC i NNW. W wyniku nowelizacji Ustawy o PIT, która miała miejsce w styczniu 2019 roku, zaszły w tej kwestii pewne zmiany. Zgodnie z Art. 23 ust. 1 pkt 47, to, czy składka na ubezpieczenie samochodu może być uznana za koszty uzyskania przychodów, zależy od wartości pojazdu. I tak, jeśli wartość firmowego auta nie przekracza kwoty 150 tys. zł, polisa AC może zostać ujęta w kosztach firmy w całości, w przeciwnym razie jedynie w wartości proporcjonalnej do ustawowej kwoty 150 tys. zł. 

Podobnie sprawa wygląda, jeśli chodzi o ubezpieczenie GAP. Gdy wartość składki na GAP zależy od wartości pojazdu, podlega ona limitowi do wartości 150 tys. zł. W innym wypadku podlega limitowi równemu 20%, 75% lub 100% – w zależności od formy użytkowania pojazdu w firmie.

Koszt ubezpieczenia auta – jak ująć w KPiR?

Niebagatelne znaczenie w kwestii rozliczania kosztów polis ubezpieczeniowych ma stosowana przed podatnika metoda rozliczania kosztów. Wyróżniamy dwie metody rozliczania kosztów: kasową i memoriałową.

W przypadku metody kasowej koszty ujmuje się w KPiR z datą ich poniesienia. Koszt polisy ubezpieczeniowej powinien być uwzględniony w dacie zawarcia umowy ubezpieczeniowej. Jeśli jednak chodzi o metodę memoriałową, koszty podlegają ujęciu proporcjonalnie do okresu, do którego się odnoszą. Dlatego, gdy polisa ubezpieczeniowa została zawarta na okres przypadający na przełomie dwóch lat, wtedy koszt musi zostać ujęty w wartości proporcjonalnej dla każdego z nich. W przeciwnym razie nie trzeba dzielić go na podokresy.