Amortyzacja samochodu osobowego 2026

Limit amortyzacji dla samochodów elektrycznych i hybrydowych

Nowe, preferencyjne warunki rozliczenia finansowania samochodów hybrydowych i elektrycznych wejdą w życie w 2026 roku. Ile będą wynosiły limity amortyzacyjne i jakiś dokładnie samochodów będą dotyczyć?

Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2019 roku zmieniły się zasady amortyzacji samochodów osobowych w prowadzonych działalnościach. Ustalono limity będące kosztem uzyskania przychodu na poziomie:

• 225 000 zł w przypadku samochodów elektrycznych i wodorowych oraz
• 150 000 zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

W praktyce przedsiębiorca, który zakupił do firmy samochód spalinowy o wartości 200 000 zł do kosztów uzyskania przychodu zaliczy jedynie 150 000 zł.

Kolejne zmiany weszły w życie 1 stycznia 2022 roku, które uszczelniły dotychczasowe przepisy pozwalając przedsiębiorcą rozliczyć samochód według aktualnej wartości rynkowej pojazdu.

Opracowując nowe zasady elektromobilności, Sejm zaproponował zmiany w ustawach o PIT i CIT, które dotyczą przepisów o odpisach amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego. Zmiany te są efektem ustawy z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych (oraz niektórych innych ustaw).

Nowe zasady wejdą w życie od 1 stycznia 2026 roku. Nowe przepisy nobilitować będą samochody nisko- i zeroemisyjne. Nie zostanie jednak zwiększony limit kwotowy amortyzacji.

Nowe limity amortyzacji samochodu w firmie 2026

• 225 tys. zł – samochód elektryczny, a także w przypadku pojazdu napędzanego wodorem,
• 150 tys. zł – w przypadku samochodu spalinowego osobowego, w którym emisja CO2 wynosi mniej niż 50 g/km,
• 100 tys. zł – w przypadku samochodu osobowego, którego emisja CO2 jest równa lub wyższa niż 50 g/km.

Od 2026 roku wysokość limitu amortyzacji samochodu oraz rat leasingowych będzie uzależniona od wysokości emisji CO2 posiadanego samochodu.

CZYTAJ WIĘCEJ: Nowe limity podatkowe od 2026 r. Jak zmiany wpłyną na amortyzację i leasing aut w Twojej firmie?

Aktualizacja - jak długo trwa amortyzacja samochodu elektrycznego?

Warto zaznaczyć, że odpisy amortyzacyjne od samochodów elektrycznych podatnicy mogą zaliczać do kosztów podatkowych o limicie 225 000 zł, a więc znacznie wyższym niż w przypadku samochodów spalinowych (150 000 zł). Istotną kwestią jest też stawka amortyzacyjna. Ma ona bowiem wpływ na czas amortyzacji pojazdu. Stawki amortyzacji określa wykaz stanowiący załącznik nr 1 do ustaw o CIT i PIT. Jest on związany z Klasyfikacją Środków Trwałych. KŚT odsyła też do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, co teoretycznie rzecz biorąc powinno być pomocne w dokonaniu prawidłowej klasyfikacji. Ostatnie aktualizacje obu klasyfikacji miały jednak miejsce w okresie, gdy samochody elektryczne dopiero wchodziły w fazę dynamicznego rozwoju (KŚT w 2016, a PKWiU w 2015 r.). Powoduje to pewne problemy dla podatników. 

W przypadku trolejbusów i samochodów ciężarowych o napędzie elektrycznym ustawodawca przewidział stawkę na poziomie 14%, natomiast w przypadku pozostałych samochodów o napędzie elektrycznym stawka ta wynosi już 18%. Gdyby kierować się tylko wykładnią KŚT, okres amortyzacji trolejbusów i samochodów ciężarowych z napędem elektrycznym wyniósłby przeszło 7 lat, a w przypadku pozostalych samochodów o napędzie elektrycznym, w tym aut osobowych, czas ten wyniósłby około 5,5 roku. Dyrektor KIS zrobił jednak wyjątek i przedstawił swoją wykładnię w interpretacji z dnia 11 stycznia 2023 roku, kiedy to wskazał, iż elektryk zalicza się do kodu 741 KŚT, a nie jak twierdzi wnioskodawa 745. Oznacza to, że w przypadku samochodów elektrycznych objętych stawką 18% w rzeczywistości wynosi ona bardziej korzystne dla podatników 20%. Problemem pozostaje nadal długi czas amortyzacji w przypadku samochodów dostawczych, co wymaga od ustawodawcy aktualizacji przepisów.

Wykup samochodu w leasingu 2020

Pod koniec roku 2020 rząd ogłosił wiele zmian dotyczących prawa podatkowego. Poza fragmentami dotyczącymi opodatkowania spółek komandytowych w ustawie znalazł się zapis dotyczący leasingobiorców.

Czego dotyczy zmiana? Środek trwały wykupiony w leasingu nie będzie traktowany jako używany a nowy. Do końca ubiegłego roku samochód leasingowany stanowiący środek trwały w firmie mógł być traktowany jako używany, jeśli znajdował się w firmie co najmniej 6 miesięcy. Według nowych przepisów ze stycznia 2021 roku właściciel leasingu chcąc wykupić samochód, musi liczyć się z tym, że po wykupie samochód będzie traktowany jako nowy, a nie używany jak do tej pory, chyba że udowodni, że był on użytkowany przez inną osobę lub firmę przez co najmniej pół roku.

„Środki trwałe /.../ uznaje się za używane, jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy.” – fragment nowelizacji.

Co to oznacza w praktyce? Wydłuży się okres amortyzacji samochodu. Leasingobiorca nie będzie mógł skorzystać z indywidualnej stawki amortyzacji, a na odpis będzie musiał zaczekać nawet 60 miesięcy.

Kto straci? Kto zyska?

Nie każdy leasingobiorca straci na wykupie leasingowanych przedmiotów. Ustawa nie dotyczy maszyn i rządzeń czy samochodów ciężarowych. W ich przypadku możliwe jest zastosowanie dotychczasowej, przyspieszonej procedury. W przypadku małych podatników jest możliwa amortyzacja jednorazowa.

Nie stracą także ci leasingobiorcy, którzy zdecydowali się na leasing z niskim wykupem do 10 tys. zł. Wydatek na takim poziomie traktujemy jako jednorazowy koszt.

Ustawa zdaje się nie być rewolucją na rynku, gdyż jak wskazują dane Związku Polskiego Leasingu firm, które decydują się na wysoką wartość wykupu jest zaledwie 5%, a znaczna większość przedsiębiorców, zwłaszcza prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, aby uniknąć podatku od odsprzedaży, wybiera wykup prywatny.

Stracą na pewno ci, którzy zawierając umowę leasingową, wybrali leasing z wysokim wykupem. Ustawa, choć weszła w życie 1 stycznia, dotyczy także umów zawartych w poprzednich latach. Nowelizacja ustawy nie przewiduje okresu przejściowego dla starych umów leasingowych. W przypadku tych przedsiębiorców konieczne jest zastosowanie amortyzacji liniowej. Do końca 2020 roku przedsiębiorca decydujący się na wykup samochodu osobowego mógł zamortyzować zakup do 2.5 roku. Od 2021 roku czas amortyzacji wydłuża się do 5 lat.

Skorzystaj z kalkulatora leasingowego, aby dobrać najbardziej optymalny sposób na sfinansowanie nowego samochodu.

Leasing samochodu a darowizna

Czy po wykupieniu samochodu z leasingu i przekazaniu go w darowieznie osobie trzeciej obowiązuje konieczność odprowadzenia podatku?

Amortyzacja samochodu a darowizna

Podatkiem dochodowym oraz obowiązkową amortyzacją nie są objęte samochody, które po wykupieniu z leasingu zostały przekazane w darowiźnie. Co więcej, nie ma znaczenia czy po akcie przekazania będą one nadal wykorzystywane w celach służbowych czy wyłącznie prywatnie.

Ministerstwo Finansów wyjaśnia

"Przychód ten powstaje także wtedy, gdy przed zbyciem składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat. Nowe regulacje znajdują zastosowanie w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy, które zostały nabyte po 31 grudnia 2021 r.".

Co w przypadku darowizny?

W sytuacji, w której przedsiębiorca wykupi przedmiot użytkowany w leasingu oraz przekaże go w darowiźnie kolejnemu podmiotowi (również członkowi rodziny), podatek dochodowy nie będzie naliczany.

" (...) Nowe regulacje ustawy PIT dotyczą wyłącznie przypadków odpłatnego zbycia, czyli na przykład sprzedaży. Natomiast umowa darowizny ma charakter nieodpłatny. Po stronie darczyńcy nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem PIT. Nie ma też znaczenia, czy darczyńca po wykupieniu przedmiotu leasingu operacyjnego wykorzystywał go w działalności gospodarczej, czy też nie" - wyjaśnia resort finansów.

“Jeśli podatnik nie będzie wykorzystywał wykupionego samochodu w działalności gospodarczej, to nie będzie musiał także płacić podatku VAT”.

Jak dodaje MF "przekazanie w formie darowizny samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele prywatne w sytuacji, gdy podatnik nie odliczył podatku VAT oraz nie wprowadził pojazdu do działalności (nie wykorzystywał pojazdu na cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą) nie rodzi u podmiotu konsekwencji podatkowych na gruncie VAT".

Warto przypomnieć, że brak konieczności uiszczenia podatku dochodowego dotyczy także sytuacji, w której przedsiębiorca po wykupieniu samochodu w leasingu nie sprzeda go przez okres kolejnych 6 lat, czyli czas trwania amortyzacji.