Czym jest cesja leasingu? Co warto wiedzieć o przejęciu leasingu samochodu

Czym jest cesja leasingu?

Decydując się na leasing nowego samochodu w przypadku leasingu operacyjnego zobowiązujemy się podpisać umowę, której czas trwania wynosi co najmniej 40% standardowego okresu amortyzacji. W przypadku leasingu czas ten wynosi 24 miesiące. W momencie, gdy przedsiębiorca postanowi przerwać umowę przed jej zakończeniem, ma kilka alternatyw. 

Leasingobiorca ma bowiem możliwość zwrotu przedmiotu leasingu, w tym przypadku samochodu. jednak jest to mało opłacalne dla niego rozwiązanie, choć wciąż korzystniejsze niż wcześniejszy wykup tego samochodu. Wykup pojazdu przed zakończeniem umowy może się bowiem odbyć wyłącznie za wartość rynkową samochodu. Często wartość ta jest wyższa niż łączna kwota pozostałych rat (przykład rynku motoryzacyjnego w 2022 roku, kiedy mowa o wzroście średnich cen samochodów nowych i używanych o 20%).

W takiej sytuacji optymalnym wyjściem jest właśnie cesja leasingu. 

Cesja leasingu samochodu jest procesem polegającym na przepisaniu umowy leasingu na fimę trzecią i stanowi dobre rozwiązanie, zwłaszcza pod względem finansowym. Umożliwia ona bowiem zakończenie umowy bez strat finansowych. 

Cesja leasingu stanowi także dobrą alternatywę dla przedsiębiorstw, w których zachodzą istotne zmiany organizacyjne takie jak fuzje czy przejęcia. W tym przypadku cesja pozwala na kontynuację umowy na pierwotnych warunkach, jednak przez inny podmiot. 

Komu przysługują prawa do cesji leasingu? Kto może przejąć leasing?

O dokonaniu cesji leasingu decyduje leasingobiorca po wcześniejszym uzgodnieniu szczegółów podpisania umowy z leasingodawcą. Dotychczasowy leasing może zostać przejęty w zasadzie przez każdy podmiot, na którego wyrazi zgodę leasingodawca. Osoba chcąca przejąć cesję będzie poddana podobnej procedurze co w przypadku udzielania leasingu. Zweryfikowana zostanie zatem jej osobowość prawna, wysokość dochodów, a także zobowiązania finansowe wobec innych podmiotów.

Cesja leasingu a osoba prywatna

Najczęściej cesja leasingu na inną firmę jest dla leasingodawcy zwykłą formalnością. Wyzwanie pojawia się wówczas, gdy stroną w umowie ma być osoba prywatna, a więc taka, która nie prowadzi działalności. W takim przypadku cesja może być w ogóle niemożliwa do wykonania.

W jaki sposób dokonać cesji?

Cesję leasingu, czyli tzw. odstąpienie leasingu, przeprowadzamy po uprzednim kontakcie z firmą leasingową. To właśnie ona, w ramach umowy leasingu, definiuje warunki cesji wraz z wysokością opłat manipulacyjnych, które mogą być przeniesione na cesjonariusza.

Formalności związane z cesją leasingu samochodu osobowego

Decydując się na odstąpienie cesji  trzeba zapoznać się z wymaganiami, jakie postawi leasingodawca aktualnemu oraz nowemu leasingobiorcy. Mogą one być związane m.in. z koniecznością przedstawienia dodatkowych dokumentów potwierdzających zdolność finansową. 

Przy dokonywaniu cesji leasingu wymagane jest także skontaktowanie się z ubezpieczycielem pojazdu oraz wyrażenie zamiaru odstąpienia od umowy. Ubezpieczyciel udzieli wszelkich niezbędnych informacji dotyczących dalszego postępowania. W przypadku cesji najczęściej to ubezpieczyciel rozwiązuje aktualną umowę oraz podpisuje nową z przyszłym cesjonariuszem. 

Po znalezieniu firmy lub osoby zainteresowanej przejęciem leasingu wniosek o cesję należy przedstawić leasingodawcy. Ten w ciągu kilku dni wydaje orzeczenie o pozytywnym lub negatywnym rozpatrzeniu wniosku. W przypadku, gdy leasingodawca zgodzi się na cesję, reszta formalności odbywa się pomiędzy obecnym a przyszłym leasingobiorcą. Spisywane są niezbędne dokumenty, rozliczane są formalności dotyczące odstąpienia leasingu oraz następuje przekazanie samego przedmiotu leasingu.

Ile kosztuje cesja?

Mówiąc o kosztach dotyczących cesji leasingu w pierwszej kolejności powinniśmy wspomnieć o opłatach manipulacyjnych, które należy wykonać na rzecz firmy finansującej. Chodzi głównie o formalności związane z przepisaniem umowy leasingu na inną firmę. Wysokość opłat manipulacyjnych zwykle wynosi około 1000 zł netto, choć niektóre podmioty udzielające finansowania, szczególnie, gdy jego obiektem jest samochód klasy premium, mogą ustalić tę kwotę na wybranym procencie wartości leasingowanego pojazdu. 

Koszty cesji zawierają też m.in. wysokość odstępnego. Jej wartość określa dotychczasowy leasingobiorca w celu odzyskania części zainwestowanych środków. 

Czym jest odstępne i jak wygląda jego rozliczenie?

Odstępne nie jest wliczone w standard cesji leasingu. Jest to bowiem indywidualnie ustalana kwestia przez leasingobiorcę planującego cesję, czy przeprowadzić ją wraz z opłatą odstępnego.

Najczęściej, jeśli wysokość rat pozostałych do spłaty jest niższa od wartości rynkowej pojazdu, leasingobiorca może ustalić wysokość odstępnego np. na poziomie uiszczonej wpłaty własnej lub za zwrot dotychczas poniesionych kosztów związanych z ratami leasingu. 

Cesja leasingu a odstępne - kalkulacja

Spora część osób zamierzających oddać leasing nie wie, na jakim poziomie ustalić wysokość odstępnego. Z drugiej strony niejednokrotnie przepisanie leasingu stanowi temat priorytetowy i istotną rolę odgrywa tutaj presja czasu. 

Poniżej prezentujemy przykładową kalkulację cesji leasingu z naliczonym odstępnym

Przykładowo: Posiadamy samochód w leasingu o wartości 120 000 zł. Czas trwania umowy leasingu wynosi 5 lat. Wpłata własna wyniosła 20%. Po 3 latach decydujemy się na cesję leasingu. Do końca trwania leasingu zostały 24 miesiące. Wartość rynkowa samochodu wynosi 65 000 zł.

• Wpłata własna: 24 000 zł
• Pozostałe, miesięczne raty: 24x1583,3 zł
• Wykup 1%: 1200 zł
• Opłata manipulacyjna: 1000 zł
• Zobowiązanie leasingowe: 39 200 zł
• Nadwyżka: 65 000 zł - 39 200 zł = 25800 zł

W tej sytuacji leasingobiorca może określić wartość odstępnego na poziomie różnicy wartości rynkowej samochodu lub w wysokości wpłaty własnej poniesionej przez leasingobiorcę. 

Cesja leasingu z wysokim wykupem 

Mamy samochód w leasingu o wartości 120 000 zł. 

 Czas trwania umowy leasingu wynosi 5 lat. Wpłata własna wyniosła 10%. Po 3 latach decydujemy się na cesję leasingu. Do końca trwania leasingu zostały 24 miesiące. Wartość rynkowa samochodu wynosi 65000 zł.

• Wpłata własna: 12 000 zł
• Pozostałe, miesięczne raty: 24x1000 zł
• Wykup 40%: 48 000 zł
• Opłata manipulacyjna: 1000 zł
• Zobowiązanie leasingowe: 72 000 zł
• Nadwyżka: 65 000 zł - 72 000 zł = -7000 zł

Przy takiej kalkulacji leasingu cesja leasingu będzie trudna do wykonania, zwłaszcza, jeśli leasingodawca będzie chciał odzyskać część poniesionych kosztów leasingowych. 

Cesja leasingu w przypadku umowy z wysokim wykupem może być trudna do wykonania. Z pewnością przy tak dużej dysproporcji, pobieranie dodatkowych opłat z tytułu odstępnego nie jest zalecane, choć warto zaznaczyć, że w dużej mierze będzie to uzależnione od naszego przyszłego klienta sesji. 

Cesja leasingu a podatek 

W przypadku podatku omówimy perspektywę z obu stron tej transakcji. Pierwszą z nich jest zbywca praw do umowy leasingu (cedent). Czy w przypadku dokonanych już odpisów podatkowych z tytułu zawarcia umowy leasingu oraz jej zerwania wymagana jest korekta odliczonych podatków i ewentualny ich zwrot? Nie. 

W momencie, gdy leasingobiorca przeprowadza cesję leasingu innemu podmiotowi lub zwraca leasingowany pojazd leasingodawcy, nie musi dokonywać żadnej korekty podatku, nawet gdy wliczył w koszty raty leasingowe oraz VAT. 

W przypadku cesji z odstępnym, cedent podpisuje umowę sprzedaży praw majątkowych, tym samym przychód wygenerowany z odstępnego jest opodatkowany, a co za tym idzie wymagane jest jego rozliczenie w kosztach firmy, co oznacza konieczność zapłaty podatku VAT w wysokości 23%. 

Podatek z tytułu cesji leasingu dla cesjonariusza

Co w przypadku podatków od rat leasingu przejętej umowy (PIT, CIT, VAT)?

Zakładając, że umowa została przejęta w zgodzie z regulacjami obowiązującymi od 1 stycznia 2013 roku, nowy leasingobiorca może bez ograniczeń zaliczać w koszty kolejne raty leasingu. Może także odliczać VAT od rat w pełnej wysokości chyba, że przedmiotem przejętej umowy jest samochód osobowy użytkowany służbowo i prywatnie. Wówczas należy stosować zasadę odliczenia 50% VAT od każdej raty, a przy zaliczaniu kosztów PIT/CIT uzwględniać obowiązujący od 2019 roku limit kwotowy 150 tys. zł (225 tys. zł dla aut elektrycznych).

Co w przypadku podatków od faktury za odstępne (PIT, CIT, VAT)?

Nowy leasingobiorca ma możliwość odliczenia całego podatku VAT od faktury za odstępne, chyba że przedmiotem przejmowanej umowy jest samochód osobowy wówczas możliwe jest odliczenie 50% VAT (interpretacja sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.481.2018.2.MJ z dnia 14 sierpnia 2018 r.). Odstępne będzie także kosztem podatkowym u nowego korzystającego, chyba, że dotyczy ono samochodu osobowego, a odstępne jest częściową spłatą wartości pojazdu, wówczas powinno się stosować proporcję z limitem w kwocie 150 tys. zł (225 tys zł elektryczne). W przypadku firm prowadzących pełną rachunkowość, koszt poniesiony na odstępne powinien być rozliczany proporcjonalnie w całym okresie trwania przejętej umowy leasingu (interpretacja indywidualna ILPB3/423-594/08-5/EK).

Co w sytuacji, jeśli wartość samochodu przekracza 150 000 zł?

Zmiana podatkowa dotycząca m.in. leasingu spowodowała, że w przypadku cesji umowy leasingu samochodu rozliczymy podatek nie od momentu cesji rat, lecz wciąż od wartości początkowej samochodu (nie od wartości rynkowej pojazdu w momencie przejęcia). 

Jakie możliwości mamy po cesji?

Zmiany, jakich dokonano w prawie w 2021 roku stawiają leasingobiorców w bardziej korzystnym położeniu. Po cesji leasingu mogą oni m.in.:

• obniżyć wartość wymaganych rat leasingowych
• wydłużyć czas trwania umowy leasingu
• zawiesić płatność rat na okres x 
• obniżyć wysokość opłat przez okres x
• zmienić wartości ubezpieczeń do umowy leasingu

Jaki może być powód cesji leasingu?

O dokonaniu cesji umowy leasingowej decyduje wiele czynników. Najczęściej decyzja ta jest podytkowana słabą kondycją finansową leasingobiorcy, niedoszacowaniem wartości leasingu lub też zmianami w przedsiębiorstwie, które wymuszają na cedencie dokonanie sesji.